č. 593/1992 Sb., Zákon České národní rady o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění účinném k 16.3.2021
ZÁKON
České národní rady
ze dne 20. listopadu 1992
o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů
Ve znění:
Předpis č. |
K datu |
Poznámka |
333/1998 Sb. |
(k 28.12.1998) |
mění |
363/1999 Sb. |
(k 1.4.2000) |
mění |
492/2000 Sb. |
(k 1.1.2001) |
mění (21 novelizačních bodů) |
ÚZ 83/2001 Sb. |
|
|
126/2002 Sb. |
(k 1.5.2002) |
mění, § 5 |
260/2002 Sb. |
(k 1.9.2002) |
mění, § 4 odst. 3, § 8 odst. 1, § 8a odst. 1 písm. a), nová přech. ust. |
176/2003 Sb. |
(k 12.6.2003) |
vkládá § 8b, nová přechodná ust. |
438/2003 Sb. |
(k 1.1.2004) |
mění § 2, 3, 4, vkládá § 5a, mění § 7, 8, 8a, 8b, vkládá § 10a |
669/2004 Sb. |
(k 1.1.2005) |
14 novelizačních bodů, nová přechodná ustanovení |
377/2005 Sb. |
(k 29.9.2005) |
v § 3 mění odst. 3, v § 5 odst. 1, 2, 6 a 7, v § 5a mění odst. 1 a vkládá odst. 6 |
545/2005 Sb. |
(k 1.1.2006) |
v § 2 odst. 2 a § 5 odst. 2 a 3 nahrazuje slova, mění § 4 odst. 1, § 7 odst. 1 písmeno b), § 7 odst. 9, vkládá § 8c nové přechodné ustanovení |
223/2006 Sb. |
(k 1.6.2006) |
mění § 10a, nové přechodné ustanovení |
261/2007 Sb. |
(k 1.1.2008) |
mění § 2 odst. 5, § 4 odst. 1, § 6 písm. a) a b), § 8a a § 8c, nová přechodná ustanovení |
296/2007 Sb. |
(k 1.1.2008) |
mění § 4 odst. 1, § 5a odst. 1, § 7 odst. 1 a 3, § 8, § 10a odst. 6, nové přechodné ustanovení |
ÚZ 89/2008 Sb. |
|
|
126/2008 Sb. |
(k 1.7.2008) |
mění § 3 odst. 3, § 4 odst. 1, § 7 odst. 11; nová přechodná ustanovení |
2/2009 Sb. |
(k 1.1.2009) |
mění § 2 odst. 5, § 3 odst. 3, § 7, § 8c písm. a); nová přechodná ustanovení |
216/2009 Sb. |
(k 20.7.2009) |
mění § 8 odst. 1; nové přechodné ustanovení |
278/2009 Sb. |
(k 1.1.2010) |
mění § 6; nové přechodné ustanovení |
346/2010 Sb. |
(k 1.1.2011) |
mění § 3 odst. 3, § 4 odst. 1, § 5, § 7 odst. 4, § 8a a § 8c; nová přechodná ustanovení |
458/2011 Sb. |
(k 1.1.2014) |
ve znění zák. č. 344/2013 Sb. mění § 2 odst. 5, § 5 odst. 3 a 4, § 5a odst. 1, § 8 odst. 1, § 8a, § 8c písm. a); nová přechodná ustanovení |
344/2013 Sb. |
(k 1.1.2014) |
mění, celkem 24 novelizačních bodů; nová přechodná ustanovení |
267/2014 Sb. |
(k 1.1.2015) |
mění § 2, § 8 odst. 1 a § 8a odst. 1 písm. b); nová přechodná ustanovení |
221/2015 Sb. |
(k 1.1.2016) |
mění § 3; vkládá nové § 11a až 11c; nová přechodná ustanovení |
243/2016 Sb. |
(k 29.7.2016) |
mění § 8b |
258/2016 Sb. |
(k 1.12.2016) |
mění § 5a; nové přechodné ustanovení |
304/2016 Sb. |
(k 23.9.2016) |
mění § 6 odst. 1; nové přechodné ustanovení |
170/2017 Sb. |
(k 1.7.2017) |
mění § 1, § 2 odst. 1 a § 7 odst. 1 písm. a); nová přechodná ustanovení Účinnost zákona byla stanovena k 1.4.2017, ale k jeho vyhlášení ve Sbírce zákonů došlo dne 16.6.2017. S ohledem na ustanovení § 3 odst. 3 zákona č. 309/1999 Sb. nastává jeho účinnost patnáctým dnem po vyhlášení ve Sbírce zákonů.
|
364/2019 Sb. |
(k 1.1.2020) |
mění § 6; nové přechodné ustanovení |
543/2020 Sb. |
(k 1.1.2021) |
mění § 10 a § 10a; nové přechodné ustanovení |
88/2021 Sb. |
(k 16.3.2021) |
mění § 10 a § 10a |
Česká národní rada se usnesla na tomto zákoně:
§ 1
Tento zákon upravuje pro účely zjištění základu daně z příjmů způsob tvorby a výši rezerv a opravných položek, které jsou výdajem (nákladem) vynaloženým na dosažení, zajištění a udržení příjmů1) , nebo položkou snižující základ daně z příjmů u poplatníků daní z příjmů.
§ 2
(1)
Rezervami podle § 1 se rozumí bankovní rezervy, rezervy v pojišťovnictví, rezerva na opravy hmotného majetku, rezerva na pěstební činnost, rezerva na nakládání s elektroodpadem ze solárních panelů a ostatní rezervy v rozsahu stanoveném tímto zákonem.
(2)
Opravnými položkami podle § 1 se rozumí opravné položky vymezené v tomto zákoně, vytvořené k rozvahové hodnotě nepromlčených pohledávek splatných po 31. prosinci 1994 a zaúčtované podle zvláštního právního předpisu1a) nebo pohledávek vedených v prokazatelné evidenci podle § 3 odst. 3. Pro účely tohoto zákona se rozvahovou hodnotou pohledávky rozumí jmenovitá hodnota nebo pořizovací cena pohledávky zaúčtovaná na rozvahových účtech poplatníka bez vlivu změny reálné hodnoty (oceňovacího rozdílu)1a) nebo vedená v prokazatelné evidenci podle § 3 odst. 3. Není-li tímto zákonem výslovně stanoveno jinak, opravné položky lze tvořit pouze k pohledávkám, o kterých bylo při jejich vzniku účtováno ve výnosech a takto vzniklý příjem nebyl podle zvláštního právního předpisu1d) příjmem osvobozeným od daně z příjmů nebo nezahrnovaným do základu daně z příjmů nebo zahrnovaným do samostatného základu daně z příjmů anebo základu daně pro zvláštní sazbu daně. Není-li tímto zákonem výslovně stanoveno jinak, opravné položky se netvoří k pohledávkám vzniklým z titulu cenných papírů a ostatních investičních nástrojů,1b) úvěrů, zápůjček, ručení, záloh, plnění ve prospěch vlastního kapitálu, úhrady ztráty obchodní korporace, smluvních pokut a úroků z prodlení, poplatků z prodlení, penále a jiných sankcí ze závazkových vztahů, k pohledávkám nabytým bezúplatně a k souboru pohledávek.
(3)
V případě nabytí pohledávky postoupením může postupník tvořit opravné položky k rozvahové hodnotě pohledávky, pokud uhradil její pořizovací cenu.
(4)
Nepostupuje-li věřitel podle § 5 a 8, nesmí tvořit opravné položky k pohledávkám, jestliže má k dlužníkovi současně splatné dluhy a neprovede vzájemný zápočet pohledávek.
(5)
V případě zpochybnění pohledávky právním jednáním dlužníka se ustanovení odstavce 4 u věřitele nepoužije na tu část hodnoty pohledávek, která převyšuje hodnotu dluhů dlužníkem zpochybněných, pokud věřitel postupuje podle § 8a a zápočet provede ke dni pravomocného ukončení řízení.
(6)
Opravné položky mohou tvořit poplatníci daně z příjmů právnických osob také u pohledávek, o kterých
a)
bylo při jejich vzniku účtováno v souladu s právními předpisy upravujícími účetnictví snížením zaúčtovaných nákladů a takto vzniklý příjem nebyl podle zvláštního právního předpisu příjmem osvobozeným od daně z příjmů nebo nezahrnovaným do základu daně z příjmů nebo zahrnovaným do samostatného základu daně z příjmů anebo základu daně pro…